Contratación de Servicios de Auditoría Externa

Términos de Referencia (TdRs)

Contratación de Servicios de Auditoría Externa – Ejercicio Fiscal 2026

Auditoría de Estados Financieros, Evaluación de Control Interno, Carta de Gerencia y Seguimiento de Hallazgos

1. Antecedentes

La Fundación Hondureña de Ambiente y Desarrollo Vida (en adelante “la Fundación”), en el marco de la ejecución de proyectos financiados por cooperantes nacionales e internacionales, administra recursos destinados al cumplimiento de sus objetivos institucionales y al desarrollo de iniciativas de carácter ambiental y social, con el compromiso de garantizar una gestión transparente, responsable y eficiente, en cumplimiento de las disposiciones legales, tributarias, contractuales y normativas aplicables.

Este proceso se enmarca en el fortalecimiento institucional de la Fundación, que incluye la mejora del sistema de control interno, la tercerización de los servicios contables, la actualización del Manual de Procedimientos Administrativos y Financieros y la necesidad de contar con información financiera confiable, íntegra, trazable y adecuadamente presentada para la rendición de cuentas ante la Junta Directiva, los cooperantes y demás partes interesadas.

En este contexto, se ha identificado la necesidad de contratar una firma de auditoría externa independiente que emita una opinión profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio fiscal 2026 y que contribuya a identificar y comunicar oportunamente los principales riesgos, deficiencias de control y oportunidades de mejora que requieran atención y seguimiento.

2. Objetivo de la contratación

Contratar una firma de auditoría externa, independiente y profesionalmente habilitada en Honduras, para examinar los estados financieros de la Fundación correspondientes al ejercicio fiscal 2026 y emitir una opinión sobre si presentan razonablemente, en todos sus aspectos materiales, la situación financiera, los resultados, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES (NIIF para PYMES) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

De manera específica, el servicio deberá:

• Obtener evidencia suficiente y apropiada que sustente la opinión profesional e independiente sobre los estados financieros y sus notas

• Identificar y evaluar los riesgos de incorrección material por error o fraude, incluyendo estimaciones, juicios contables y transacciones inusuales

• Evaluar el diseño, implementación y funcionamiento de los controles internos relevantes para la información financiera

• Verificar la integridad, consistencia y trazabilidad entre registros contables, auxiliares, sistema contable, documentación soporte y estados financieros

• Examinar las principales áreas de riesgo financiero, contable, patrimonial, tributario, laboral y contractual

• Evaluar el cumplimiento de la normativa legal, tributaria, contractual y de los requerimientos de los cooperantes con incidencia en la información financiera

• Dar seguimiento a las recomendaciones de auditorías anteriores y evaluar su estado de implementación

• Emitir una Carta de Gerencia con hallazgos claros, clasificados por severidad y con recomendaciones técnicamente fundamentadas

• Comunicar oportunamente a la Administración y a la Junta Directiva los asuntos relevantes que no deban esperar al informe final

3. Alcance del servicio

3.1 Principios generales y enfoque de auditoría

La firma deberá:

• Operar bajo estrictos principios de independencia, confidencialidad, escepticismo profesional y ética

• Desarrollar la auditoría bajo un enfoque basado en riesgos, conforme a las NIA, y no como una aplicación mecánica de listas de comprobación

• Obtener en la planificación un conocimiento suficiente de la Fundación, su entorno, sus fuentes de financiamiento, obligaciones con cooperantes y procesos relevantes

• Determinar la materialidad y la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas en función de los riesgos identificados y los resultados de auditorías anteriores

• Ajustar su estrategia y ampliar procedimientos cuando surjan nuevas circunstancias o evidencia durante el trabajo

• Mantener comunicación permanente con el enlace institucional de la Fundación

3.2 Áreas mínimas de examen

Sin perjuicio de la responsabilidad profesional de la firma para definir procedimientos adicionales, el examen cubrirá como mínimo:

• Efectivo, bancos e inversiones: confirmaciones externas, revisión de conciliaciones bancarias, partidas antiguas o inusuales, movimientos cercanos al cierre, y saldos, rendimientos y clasificación de inversiones y fondos administrados por terceros

• Ingresos, donaciones y fondos restringidos: existencia, corte y clasificación de ingresos; conciliación de registros contables con convenios y reportes financieros presentados a cooperantes

• Gastos, compras y desembolsos: documentación soporte, autorización, correspondencia con la actividad institucional y registro en el período y cuenta apropiados, con atención a adquisiciones relevantes, servicios profesionales, anticipos, reembolsos, caja chica y pagos al cierre

• Propiedad, planta y equipo e intangibles: existencia, propiedad, costo, vida útil, depreciación y amortización, bajas, deterioro y conciliación entre auxiliares, sistema contable y estados financieros

• Cuentas por cobrar, cuentas por pagar y provisiones: existencia, integridad, antigüedad, recuperabilidad, obligaciones no registradas, estimaciones, compromisos y contingencias

• Nómina y obligaciones laborales: razonabilidad de la nómina, contabilización de salarios, beneficios y obligaciones laborales, y contingencias o pagos extraordinarios

• Proyectos, cooperantes y donantes: consistencia de los registros con las condiciones contractuales y los reportes a financiadores; identificación de reclasificaciones, reintegros, pasivos o revelaciones

• Impuestos y cumplimiento: conciliación con declaraciones, retenciones, obligaciones pendientes, contingencias y situaciones comunicadas por las autoridades

• Partes relacionadas y conflictos de interés: identificación y revelación de transacciones con personas o entidades vinculadas

3.3 Control interno y gestión de riesgos

La firma deberá evaluar los controles relevantes para prevenir, detectar o corregir incorrecciones materiales, considerando entre otros:

• Autorización de pagos y segregación de funciones

• Conciliaciones bancarias y cierre contable

• Acceso al sistema contable y modificación de registros

• Archivo, custodia y trazabilidad de la documentación financiera

• Administración de activos, compras, contrataciones y anticipos

• Reportes a donantes y supervisión de operaciones

• Cumplimiento del Manual de Procedimientos Administrativos y Financieros de la Fundación

La firma no será responsable de operar los controles ni de sustituir a la Administración en su diseño o implementación.

3.4 Fraude, irregularidades y transacciones inusuales

• Considerar el riesgo de fraude y apropiación indebida de activos como parte de la evaluación de riesgos

• Mantener escepticismo profesional frente a ajustes manuales, operaciones de cierre, partes relacionadas y operaciones sin propósito económico claro

• Comunicar oportunamente a la Administración y, cuando corresponda, a la Junta Directiva, cualquier indicio de fraude, irregularidad o incumplimiento, sin esperar al informe final

3.5 Marco contable y políticas financieras

• Evaluar que las políticas contables sean consistentes con NIIF para PYMES y se apliquen de manera uniforme

• Contrastar las políticas escritas con la práctica observada y la evidencia disponible

• Comunicar diferencias, inconsistencias o asuntos que deban ser definidos por la Fundación

3.6 Revisión de información histórica y trazabilidad

Cuando resulte relevante según la materialidad y la evaluación de riesgos, la firma deberá prestar atención a los ejercicios 2023, 2024 y 2025, particularmente respecto de diferencias en propiedad, planta y equipo, depreciación, amortización u otras cuentas, a fin de determinar si los registros actuales son consistentes con la información financiera previamente emitida. No se pretende una revisión indiscriminada de todas las transacciones históricas, sino la evaluación suficiente de los períodos y cuentas de mayor riesgo.

3.7 Seguimiento de auditorías anteriores

• Revisar las observaciones y recomendaciones de informes de auditoría externa anteriores y determinar su estado de implementación con base en evidencia

• Cuando una acción esté parcialmente implementada, indicar lo pendiente y el riesgo residual

• Cuando una recomendación ya no resulte aplicable, documentar y comunicar la razón

3.8 Comunicación de resultados

• Explicar los resultados en términos claros, distinguiendo asuntos contables, deficiencias de control, riesgos, cumplimiento y recomendaciones

• Comunicar oportunamente cualquier asunto que pueda afectar materialmente los estados financieros, la opinión, el cumplimiento, la reputación o la salvaguarda de activos

• Realizar una presentación ejecutiva de resultados ante la Administración y la Junta Directiva o el Comité de Finanzas, según la Fundación determine

• Atender, a solicitud de la Junta Directiva, una sesión específica con el socio responsable del encargo

4. Carta de Gerencia

La Carta de Gerencia constituye el producto central del encargo. Deberá presentar los resultados de manera clara, objetiva y estructurada, evitando observaciones genéricas. Cada observación deberá contener:

• Condición: situación encontrada durante la auditoría

• Criterio: norma, política o procedimiento contra el cual se compara

• Causa: explicación de por qué ocurrió, cuando pueda determinarse

• Riesgo e impacto: consecuencia potencial financiera, operativa, legal, reputacional o de gobernanza

• Severidad: Crítica, Alta, Media o Baja, según probabilidad e impacto

• Recomendación: acción concreta y razonable para reducir el riesgo, indicando si la deficiencia corresponde al diseño, implementación u operación del control

• Respuesta de la Administración: acción propuesta, responsable institucional y fecha objetivo

• Seguimiento: estado de implementación y conclusión del auditor

Una observación Crítica será aquella que pueda comprometer de manera importante la integridad de la información financiera, la salvaguarda de activos, el cumplimiento, la continuidad institucional o la gobernanza, y que requiera atención prioritaria. La firma deberá considerar las respuestas de la Administración e indicar si la acción propuesta responde razonablemente al riesgo identificado.

5. Productos esperados

La firma deberá entregar:

• Plan de auditoría: alcance, evaluación de riesgos, materialidad, áreas críticas, equipo, metodología y cronograma

• Solicitud inicial de información estructurada, que evite requerimientos fragmentados

• Comunicación de asuntos significativos identificados durante el trabajo que no deban esperar al informe final

• Estados financieros auditados y sus notas, con los ajustes y revelaciones que correspondan

• Informe de auditoría / dictamen del auditor independiente conforme a las NIA

• Carta de Gerencia conforme a la estructura establecida en la sección 4

• Matriz de seguimiento de recomendaciones de auditorías anteriores, con acciones, responsables, fechas objetivo y estado

• Presentación ejecutiva de resultados ante la Administración y la Junta Directiva o el Comité de Finanzas

• Informe especial sobre el manejo del financiamiento o uso del Fondo Patrimonial que se someta a la Junta Directiva, con recomendaciones y parámetros de su administración, a emitirse conforme al avance que presente dicha operación

Todos los productos deberán entregarse en español, en formato digital (PDF y versión editable) y en versión impresa firmada cuando corresponda.

6. Cronograma y plazos

La firma deberá presentar en su propuesta un cronograma detallado desde la reunión de inicio hasta la presentación de resultados, considerando como mínimo:

• Reunión de inicio y entrega del plan de auditoría: dentro de los 10 días hábiles posteriores a la firma del contrato

• Visita preliminar o interina: durante el último trimestre del ejercicio 2026

• Trabajo de campo final: posterior al cierre contable anual, conforme al cronograma acordado

• Borrador de estados financieros auditados y Carta de Gerencia: para discusión con la Administración

• Recepción y análisis de las respuestas de la Administración: máximo 10 días hábiles después de recibido el borrador

• Emisión del informe final y presentación de resultados: en la fecha acordada en el contrato

Los plazos definitivos se acordarán en el contrato. La propuesta deberá demostrar que la firma dispone de recursos suficientes para desarrollar el trabajo oportunamente, evitando que la auditoría se concentre exclusivamente en los días previos al cierre o que la entrega final se retrase por falta de capacidad operativa.

7. Responsabilidades de la Fundación

La Fundación será responsable de:

• Preparar sus estados financieros, mantener sus registros y operar sus controles internos

• Designar un enlace institucional y asegurar la disponibilidad del personal responsable de cada área

• Poner a disposición del auditor los estados financieros, balanza de comprobación, auxiliares, libros contables, conciliaciones, contratos y convenios, información de proyectos y donantes, documentación tributaria, actas y resoluciones de Junta Directiva relacionadas con asuntos financieros, documentación de activos e inversiones y demás soportes necesarios

• Informar al auditor sobre hechos relevantes: litigios, contingencias, cambios significativos, investigaciones y transacciones extraordinarias

• Proporcionar las manifestaciones escritas requeridas por las normas de auditoría

• Responder cada observación de la Carta de Gerencia indicando acción, responsable y fecha objetivo

• Revisar y aprobar los entregables

8. Responsabilidades de la firma auditora

La firma será responsable de:

• Planificar, ejecutar, supervisar y documentar el encargo conforme a las normas profesionales aplicables

• Mantener independencia, confidencialidad y escepticismo profesional durante todo el encargo

• Comunicar cualquier limitación al alcance, dificultad significativa o circunstancia que pueda afectar sus conclusiones

• Aplicar mecanismos internos de revisión y control de calidad del encargo

La responsabilidad del auditor no sustituye la responsabilidad de la Administración sobre los estados financieros ni sobre el sistema de control interno. Corresponde a la Fundación decidir sobre la implementación de las recomendaciones.

9. Independencia y conflictos de interés

• Los proponentes deberán declarar expresamente que mantienen independencia respecto de la Fundación y que no existen relaciones financieras, familiares, comerciales o profesionales que comprometan su objetividad

• Cualquier servicio distinto de auditoría prestado o en curso a la Fundación deberá revelarse en la propuesta

• No podrán participar firmas que presten o hayan prestado a la Fundación los servicios contables tercerizados del ejercicio auditado

• Cualquier amenaza a la independencia surgida durante el contrato deberá comunicarse de inmediato y gestionarse conforme a las normas profesionales

10. Confidencialidad y custodia de la información

• Toda la información recibida deberá tratarse como confidencial y utilizarse exclusivamente para fines del encargo

• La firma deberá proteger documentos físicos y digitales y restringir el acceso al personal autorizado

• No se retirarán documentos originales de las instalaciones de la Fundación bajo ninguna circunstancia

• Los papeles de trabajo serán propiedad de la firma; sin embargo, los productos entregados y toda la información de la Fundación serán propiedad exclusiva de la Fundación

11. Duración del contrato

• El contrato cubrirá la auditoría del ejercicio fiscal 2026, desde la firma del contrato hasta la aceptación del informe final y la presentación de resultados

• Podrá renovarse para los ejercicios 2027 y 2028 previa evaluación satisfactoria del desempeño y acuerdo entre las partes, sin exceder tres ejercicios consecutivos

12. Perfil de la firma y equipo profesional

Perfil de la firma:

• Firma de auditoría legalmente constituida en Honduras, con RTN y permisos vigentes

• Profesionales colegiados y habilitados para prestar servicios de auditoría externa en Honduras

• Experiencia comprobada en auditoría de organizaciones sin fines de lucro, fundaciones, proyectos de cooperación nacional o internacional y fondos restringidos

• Conocimiento sólido de NIIF para PYMES, NIA y normativa tributaria hondureña

• Capacidad operativa demostrable y mecanismos internos de control de calidad

• Referencias verificables de trabajos comparables realizados en los últimos años

Equipo profesional:

• Socio responsable del encargo, gerente o supervisor y personal de campo, con indicación de experiencia, función, nivel de responsabilidad y dedicación estimada

• Disponibilidad de especialistas (tributación, tecnología, valoración u otros) cuando la naturaleza de un asunto lo requiera, indicando cómo se integrará su trabajo

• El equipo propuesto no podrá sustituirse sin autorización previa de la Fundación

13. Forma de pago

• 30% a la aprobación del plan de auditoría

• 30% a la conclusión del trabajo de campo y entrega del borrador de estados financieros auditados y Carta de Gerencia

• 40% contra entrega y aprobación del informe final, la Carta de Gerencia definitiva, la matriz de seguimiento y la presentación de resultados

• Los pagos se realizarán en Lempiras, contra factura válida conforme a la legislación hondureña

14. Consideraciones para la propuesta técnica y financiera

Propuesta Técnica:

La propuesta técnica deberá demostrar que el proponente comprendió el contexto y las necesidades de la Fundación; no será suficiente una descripción genérica de los servicios de auditoría. Deberá explicar cómo abordará los riesgos identificados, cómo determinará la materialidad, cómo evaluará el control interno, cómo revisará las áreas críticas y cómo comunicará los resultados. Asimismo, deberá incluir el cronograma, el equipo propuesto con perfiles y roles, la experiencia comparable (especialmente en organizaciones sin fines de lucro), la metodología para el seguimiento de hallazgos, la estructura propuesta para la Carta de Gerencia, los mecanismos internos de revisión y control de calidad y la declaración de independencia.

Propuesta Financiera:

La propuesta financiera deberá presentarse de forma clara, detallada y desglosada, indicando los honorarios profesionales, impuestos aplicables conforme a la legislación hondureña, gastos incluidos y no incluidos, visitas o desplazamientos, participación de especialistas y cualquier otro costo que pudiera surgir durante la ejecución. Deberá corresponder al alcance integral definido en estos Términos de Referencia e identificar de manera separada cualquier concepto no incluido en los honorarios ofertados. Cualquier trabajo adicional estará sujeto a autorización previa de la Fundación. La propuesta deberá presentarse en moneda local (Lempiras), mantenerse vigente por un mínimo de 60 días calendario y cumplir con los requisitos fiscales para la emisión de facturación válida en Honduras.

15. Criterios de evaluación

La evaluación buscará equilibrar calidad técnica, experiencia, capacidad del equipo, independencia, oportunidad y costo. El precio no constituirá por sí solo el criterio determinante cuando existan diferencias relevantes en la calidad y alcance de las propuestas.

16. Cláusula de salida

El contrato podrá terminarse por incumplimiento material, pérdida de independencia, incumplimiento de las obligaciones de confidencialidad, imposibilidad de prestar el servicio o por mutuo acuerdo, con un preaviso de 30 días, sin penalidades desproporcionadas y sujeto al cumplimiento de obligaciones pendientes. En caso de terminación, la firma deberá facilitar una transición ordenada, entregar los productos pendientes y comunicar cualquier asunto relevante que pueda afectar la continuidad del encargo.

17. Reserva de derechos institucionales

La Fundación Hondureña de Ambiente y Desarrollo Vida se reserva el derecho de:

• Modificar, suspender o cancelar el presente proceso en cualquier momento, sin que ello genere obligación alguna de adjudicación.

• Solicitar aclaraciones o información adicional a los proponentes durante el proceso de evaluación.

• Rechazar cualquiera o todas las propuestas recibidas, total o parcialmente, sin necesidad de expresar causa.

• Declarar desierto el proceso si lo considera conveniente a sus intereses institucionales.

La publicación de los presentes Términos de Referencia y la recepción de propuestas no constituye compromiso ni obligación alguna para la Fundación de adjudicar o suscribir contrato, ni de cubrir costos incurridos por los proponentes en la preparación y presentación de sus ofertas.

18. Recepción de ofertas

Las propuestas técnica y financiera deberán ser enviadas en formato digital (PDF) al siguiente correo electrónico:

empleosfv@fundacionvida.org 

Indicando en el asunto: “Propuesta – Contratación de Servicios de Auditoría Externa 2026”

Fecha límite de recepción: 16 de octubre 2026, 4 pm

No se considerarán propuestas recibidas posterior a la fecha y hora establecidas.

19. Consultas y aclaraciones

Los oferentes podrán realizar consultas o solicitar aclaraciones sobre los presentes Términos de Referencia a través del correo electrónico empleosfv@fundacionvida.org , hasta el 2 de octubre 2026 a las 4 pm. 

Se solicita a los interesados comunicar su intención de participar a más tardar el 2 de octubre de 2026, a fin de poder compartir oportunamente las respuestas a las consultas y aclaraciones que se reciban.

Las respuestas serán compartidas de manera uniforme con todos los oferentes que hayan manifestado su interés en participar, a fin de garantizar la transparencia y equidad del proceso.